相続税計算の流れ

 

相続税の税額計算の流れ

 

①正味の遺産額を計算する。

 

正味の遺産額＝土地・建物や預金等の財産から借入金や未払金等の債務

　　　　　　　・被相続人の葬式等に要した費用を差し引いたもの

※生命保険金や死亡退職金は非課税限度額（500万円×法定相続人の数）を

　超えた分が正味遺産額に算入される。

 

具体例　夫死亡し、法定相続人が妻と子2人（長男・長女）

 

現金・預金・株式　5000万円

建物　1000万円

生命保険金　4500万円

※正味遺産算入額　受取額6000万円－1500万円【控除額500万円×3】 

借入金　500万円

葬儀費用　200万円

 

上記財産の場合、正味遺産額は9800万円

※5000万円+1000万円+4500万円－500万円－200万円 

 

 

②課税遺産総額を計算する。

 

課税遺産総額＝正味の遺産額から基礎控除額を差し引いたもの

※基礎控除額　3000万円+600万円×法定相続人の数

 

上記のケースでは基礎控除額は4800万円（3000万円+600万円×3人）

 

よって上記のケースの課税遺産総額は、5000万円（9800万円－4800万円）

 

 

③法定相続分で課税遺産総額を按分し、相続税総額を計算する。

 

（1）法定相続分割合（上記のケースでは配偶者1/2、子がそれぞれ1/4）

　　 で課税遺産総額を按分する。

（2）速算表で相続税の総額を計算する。 

 

【相続税の速算表】 

課税価格	税率	控除額
1,000万円以下	10％	０
3,000万円以下	15%	50万円
5,000万円以下	20％	200万円
1億円以下	30％	700万円
2億円以下	40％	1,700万円
3億円以下	45％	2,700万円
6億円以下	50％	4,200万円
6億円超	55％	7,200万円

 

 〈法定相続分による按分と相続税の総額の計算〉

妻　課税遺産総額の按分　5000万円×1/2＝2500万円

　　速算表による相続税額　2500万円×15％-控除額50万円＝325万円

子一人あたり

　　課税遺産総額の按分　5000万円×1/4＝1250万円

　　速算表による相続税額　1250万円×15％-控除額50万円＝137.5万円

 

よって相続税総額は、600万円（325万円+137.5万円×2）

 

 

④実際の遺産按分比率で相続税額を按分する。

 

相続税総額を実際の遺産按分比率で按分する。

 

〈実際にかかる相続税の計算例〉

妻　仮に5880万円の遺産を相続したならば

　　相続税総額600万円×5880万円/9800万円＝360万円

　

　　ただし、配偶者が実際に取得した財産額が

　　1億6000万円もしくは法定相続分相当額の範囲内にある場合には

　　相続税が課税されない。

 

　　よって配偶者控除によりこのケースでは妻にかかる相続税額は0円

 

長男　仮に2940万円の遺産を相続したならば

　　　相続税総額600万円×2940万円/9800万円＝180万円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（最終的な相続税額） 

長女　仮に980万円の遺産を相続したならば 

　　　相続税総額600万円×980万円/9800万円＝60万円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（最終的な相続税額） 

 

 

 

 

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